薪酬、劳务计税范围和计算方法
发布者:财务处  |  发布时间:2017/3/14 17:14:23  |  浏览次数:558

在职职工酬金,校外人员咨询、评审和讲课等费用支出,以及学生补助(含奖助金、勤工助学工资、困难补助等)均需通过酬金系统申报,填写的发放金额均为税前金额,系统将根据酬金性质自动计算个人所得税。

(一)酬金性质:根据税法规定,酬金分为工资薪金、稿酬、劳务、外教工资、奖助学金、学生劳务等。
其中:工资薪金指在职职工本月取得的除稿酬外的所有收入计入工资薪金。劳务费指校外人员取得的除稿酬外的所有收入。

(二)计税依据:根据税法规定,计税标准分为工薪税、劳务税、稿酬税、外籍工薪税。
稿酬一律按照稿酬税税率计税,在职职工除稿酬外的收入都按照工薪税税率计税,校外人员除稿酬外收入按照劳务税税率计税,本校学生的奖助金免税。

(三)计税标准
1、工薪税:当月已取得的收入扣除3500元以后为应纳税额,应纳税额1500元以下部分税率3%,1500-4500元部分税率10%,4500-9000元部分税率20%,9000-35000元部分税率25%,35000-55000元部分税率30%。
2、稿酬税按次征收:每次收入不超过4000元的,减除800元后乘以20%税率计算应纳税额,并按应纳税额再减征30%;每次收入超过4000元的,减除20%的费用后乘以20%税率计算应纳税额,并按应纳税额再减征30%。
3、劳务税:
每次收入800元及以下的不扣税。
每次收入不超过4000元的,减除800元后乘以20%税率计算应纳税额;  
每次收入4000元以上的,减除20%的费用后乘以20%税率计算应纳税额;  
一次取得的劳务报酬,其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。  
4、外籍教师所得每月4800元以下不扣税,超过4800元的按税法规定的税率扣税。
5、年终奖个税:取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数适用税率和速算扣除数计算。

个税计算7级标准

全月应纳税所额

税率

速算扣除数(元)

不超过1500元

3%

0

超过1500元至4500元

10%

105

超过4500元至9000元

20%

555

超过9000元至35000元

25%

1005

超过35000元至55000元

30%

2755

超过55000元至80000元

35%

5505

超过80000元

45%

13505

如果在发放年终一次性奖金的当月,当月工资薪金所得低于3500元,应将全年一次性奖金减除不足3500差额,再按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
年终奖应纳税额=年终奖发放金额*对应税率-对应的速算扣除税
例子:年终奖应纳税额=18000*3%-0=540元?
年终奖应纳税额=45000*10%-105=4395元?
年终奖应纳税额=80000*20%-555=15495元

(四)注意事项:
1、系统自动提供了在职职工、学生的工行卡号,填报时必须填写完整的卡号信息。
2、校外人员必须填写身份证号或护照号等。
3、职工平时发放的各类酬金并入当月工资计税,如需发放酬金,须在工资发放完毕,即14日后办理网上申报,发放到银行卡上。
4、学生发放助研津贴请在每月第一周集中办理,发放到学生本人的工行卡上。
5、酬金申报系统中申报的金额都为税前金额,属于未扣个税的发放金额。实际取得的金额系统将自动计算。
6、在职职工除稿酬外的收入扣税计算与个人工资收入有关,税金在薪酬系统计算前不